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完Q之路(十六):HKSQC 1&HKSA 220

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核數師的主要工作是給予其客人一個真實及公平的審核報告,因此報告的品質保證十分重要。有見及此,核數公司和核數師也要分別遵守某個準則,以保證其報告的品質質素。

以下是有關核數公司和核數師的品質監控的兩條主要準則:
  1. HKSQC 1 Quality Control for Firms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements, and Other Assurance and Related Services Engagement
  2. HKSA 220 Quality Control for an Audit of Financial Statement

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完Q之路(十五):Code of Ethics(三)

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核數師要遵守的Code of Ethics除了有自我利益威脅(self-interest threat)、自我檢查威脅(self-review threat)之外,還有以下三種:
  1. 傾向威脅(advocacy threat),
  2. 熟悉威脅(familiarity threat),和
  3. 膽怯威脅(intimidation threat)。

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完Q之路(十四):Code of Ethics(二)

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核數師經常會遇上自我利益威脅(self-interest threat)。除了上一篇文章所指出的股權、商業關係和聘用問題外,還有以下的其他問題及可能的保護措施:

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完Q之路(十三):Code of Ethics(一)

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隨著Enron、Worldcom等國際性醜聞相繼出現,業界對會計師和核數師的道德要求愈來愈高。結果,Code of Ethic便在這些要求下應運而生了。

Code of Ethic可以說是業界對會計師和核數師的道德指標。身為專業人士,他們必須能利用這個Code來辦認到威脅(threats)和應用相應的保護措施(safeguards),以將威脅減至可接受的程度(to an acceptable level)。

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完Q之路(十二):Corporate Governance(四)

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在企業管治的理論中,內部監管被認為是其中一個最重要的主題。

董事們為了減少可能存在的風險,他們通常會制定一個內部監管系統,並定期監察著它,確保它在風險改變時,它也能即時被改變來應付未知的風險。企業管治守則建議董事們應在年報中發表他們對企業內部監管的看法及評價,當中包括內部監管的任何改變、監管範圍和質素、內部監管的強弱處等。

除了董事,核數師也有責任協助監察內部監管系統,例如看看董事對其公司的內部監管系統的評價,看看是否真實無誤(但不是評估那些評價是否包括企業現時所面對的所有風險及所用的內部監管是否能減低風險);若果發現系統出現偏差,便要即時告知董事;若發現雙方對內部監管穿的理解不同也要出聲。

要說對內部監管系統負上最大責任的單位,非內部核數師莫屬了。內部核數師負責監察內部監管系統的日常運作,以確保當企業遇到風險時,內部監管系統能作出即時應對。

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